Ориентируясь на неё, организация может перейти на «упрощёнку» с 2010-го, с 2011-го или с 2012 года. При переходе на этот спецрежим с 01.01.2013 года снова нужно будет применять лимит доходов 15 млн руб и коэффициенты-дефляторы. Определять сумму доходов, которые организация получила за 9 месяцев работы (с 1 января по 30 сентября), нужно, как и прежде, в соответствии со статьёй 248 Налогового кодекса РФ. То есть в расчёт надо включать выручку от реализации (по правилам ст. 249 Налогового кодекса РФ) и внереализационные доходы (по правилам ст. 250 Налогового кодекса РФ).

Суммы НДС и акцизов в составе доходов не учитываются (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ). Следует обратить внимание на такой момент: если организация совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД, то полученные доходы от деятельности на «вменёнке» учитываться в расчёте не должны. Основание – пункт 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Критерии, которым организация должна соответствовать при переходе на упрощённую систему, не изменились. Они перечислены в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Также нужно учитывать, что организации, которые являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, не имеют права применять «упрощёнку» с объектом обложения «доходы» (п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ). Чтобы перейти на УСН, необходимо подать в налоговую инспекцию по месту регистрации заявление. Рекомендованная форма № 26.2-1 такого заявления утверждена приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495.

Но даже если оно будет составлено в произвольной форме, ошибки не будет. Сроки подачи заявления – с 1 октября по 30 ноября 2009 года. Дожидаться какого-либо разрешения от инспекции о возможности применения «упрощёнки» не нужно, поскольку переход на этот спецрежим является уведомительным. Это подтверждает и постановление Президиума ВАС РФ от 7 октября 2008 г. № 6159/08. А вот позаботиться о том, чтобы у организации остался документ с подтверждением даты, когда заявление было подано, нужно. Это может быть копия документа со штампом инспекции. Также заявление можно послать почтой – заказным письмом с описью вложения.

Право на применение спецрежима

Изменится и предельный доход для сохранения права на применение «упрощёнки». С нового года он составит 60 млн руб. Корректироваться на коэффициент-дефлятор этот лимит тоже не будет. Действовать этот показатель будет до 31 декабря 2012 года. А вот в этом году и начиная с 2013 года при определении права на сохранение спецрежима нужно использовать прежний лимит в 20 млн руб. с учётом индексации.

Правила расчёта суммы предельного дохода остались прежними. Здесь необходимо пользоваться статьёй 346.15 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой организация - «упрощёнщик» должна учитывать:

• доходы от реализации, которые определяются в соответствии со статьёй 249 Налогового кодекса РФ;
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 Налогового кодекса РФ;
• авансы по договорам, заключённым до перехода на «упрощёнку», если в этот период организация рассчитывала налог на прибыль методом начисления.

Суммы НДС и акцизов в составе доходов учитывать не следует. А вот не учитывают при расчёте показателя доходы от «вменённой» деятельности; доходы, полученные на «упрощёнке», но учтенные при расчёте налога на прибыль до перехода на спецрежим. А также доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ и облагаемые налогом на прибыль по ставкам 0, 9 и 15 процентов.

В новом году предстоит уплачивать взносы

Отдельного внимания заслуживает вопрос уплаты взносов во внебюджетные фонды. Дело в том, что с 1 января 2010 года в связи с отменой ЕСН организации и предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, будут платить взносы отдельно в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). Однако на 2010 год для плательщиков единого «упрощённого» налога установлены специальные правила. Они, как и в этом году, должны перечислять только взносы в ПФР по прежней ставке 14 процентов. А вот с 2011 года придётся перейти на общие тарифы, предусмотренные пунктом 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ.

Отметим также, что с 1 января 2010 года организации, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить налог (авансовые платежи) на:

• сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование и соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Однако, обратите внимание, сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.В 2010 году плательщики налога на «упрощёнке» взносы в ФСС и ФОМС перечислять не будут.

Изменения в уплате пособий

Для организаций, которые применяют упрощённую систему налогообложения, есть существенные изменения. Дело в том, что пунктом 16 статьи 36 Федерального закона от 24 июля 213-ФЗ (далее – Закон № 213-ФЗ) с 1 января 2010 года отменён Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ. Именно этот закон установил существенные ограничения на возмещение сумм выплаченных пособий за счёт средств ФСС России. Основная причина его отмены связана с тем, что такие организации теперь на общих основаниях будут уплачивать страховые взносы во все внебюджетные фонды, а не только в ПФР. Соответственно, они получают право на возмещение своих расходов. И, несмотря на льготу для «упрощёнщиков» в 2010 году, ФСС России будет возмещать им расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности по правилам, установленным статьёй 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ для всех организаций, которые уплачивают взносы на социальное страхование. Это предусмотрено пунктом 14 статьи 37 Закона № 213-ФЗ.

Напомним, сегодня сумма возмещения пособий для «упрощёнщиков» составляет один МРОТ за полный календарный месяц болезни работника.

Упрощённая система налогообложения на основе патента

Изменены правила определения предельного размера доходов для предпринимателей, применяющих «патентную» упрощённую систему (п. 2.2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ). С 1 января 2010 года право на нее предприниматель теряет, если в календарном году его доходы превысят лимиты, установленные статьёй 346.13 Налогового кодекса РФ. Причём количество полученных патентов значения не имеет.

По-новому будет корректироваться потенциальный доход (п. 7.1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ). Если региональные власти не установят потенциальный доход на 2010, 2011 и 2012 годы, для расчёта налога будут использоваться показатели 2009, 2010 и 2011 годов соответственно. Умножать эти величины на коэффициент-дефлятор предпринимателям не придётся. Поправка действует по 31 декабря 2012 года включительно.Что касается ограничения в привлечении предпринимателем наёмных работников (п. 9 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ), то их среднесписочная численность за налоговый период не должна превышать пяти человек.

И последнее. С 2010 года предприниматели, применяющие «упрощёнку» на основе патента, могут уменьшить его стоимость на страховые взносы:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование;
• «на травматизм».

Однако в 2010 году предприниматели, применяющие патент, взносы в ФСС России и ФОМС платить не будут.

Законом Республики Татарстан от 17.10.2009 № 46-ЗРТ на территории Республики Татарстан продлен до 2013 года срок действия установленных дифференцированных налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и определивших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 5 процентов для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70 процентов дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

• обрабатывающее производство;
• производство и распределение электроэнергии, газа и воды;
• строительство.

Налоговую ставку в размере 10 процентов установлена для остальных налогоплательщиков

Услуги «Юрбизнесгруп»:

• Регистрация тсж
• Ликвидация ооо