| Как правильно оформить расходы на транспорт? |
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При определении расходов на содержание служебного транспорта важно учитывать, что данное транспортное средство должно использоваться организацией для извлечения прибыли, получения дохода. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации:
Добавим, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ материальные расходы, учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы. Так же расходами признаются затраты организации, произведенные по договору аренды, заключенному с физическим лицом или с организацией, если договором аренды предусмотрено, что все расходы по содержанию автомобиля несет арендатор, то организация вправе отнести расходы по ГСМ и иные расходы на содержание арендуемого автомобиля на затраты, принимаемые в целях налогообложения при УСНО (Письмо Минфина РФ от 26.01.2007 N 03-11-04/2/19).Данные затраты также должны быть документально подтвержденными и оплаченными. Передача имущества по договору аренды фиксируется в акте приема-передачи. Расходами признаются приобретение топлива (ГСМ) для обеспечения работы данного автомобиля исходя из его фактического пробега (с учетом норм расхода топлива (ГСМ) в производственных целях и стоимости его приобретения, а также затраты на приобретение запасных частей. В случае аренды автотранспортного средства у физического лица организация выступает налоговым агентом и при оплате аренды должна удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Иногда организации в целях экономии не приобретают автотранспорт в собственность и не арендует его. В то же время организации нужно, чтобы работник совершал служебные поездки. Если у работника имеется личный автомобиль, то при использовании его в служебных целях организация выплачивает работнику соответствующую компенсацию. Возмещение работодателем расходов при использовании личных автомобилей работников в интересах работодателя предусмотрено ст. 188 Трудового кодекса РФ, согласно которой работнику выплачивается износ (амортизация) личного автомобиля, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением с работником, выраженным в письменной форме. Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней. При этом она не начисляется за время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также в других случаях, когда личный автомобиль не эксплуатируется. Также стоит отметить, что компенсация назначается с учетом того, что работник должен оплатить свои расходы, связанные с покупкой бензина, текущим ремонтом автомобиля и т.д. Поэтому, если сотрудник получает компенсацию, никакие дополнительные деньги, связанные с оплатой расходов по эксплуатации машины, ему не полагаются. В налоговом учете согласно подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Норма п. 38 ст. 270 НК РФ запрещает учитывать для целей исчисления налога на прибыль сверхнормативные расходы на выплату компенсации. Размер выплаты компенсации установлен Постановлением Правительства от 08.02.2002 г. N 92 и составляет для легковых автомобилей:
Как указывалось выше, в размере компенсации учтены все расходы на содержание автомобиля, в том числе на ГСМ, техническое обслуживание и текущий ремонт. Поэтому если организация помимо компенсации оплачивает работнику и стоимость бензина, то эти расходы не должны уменьшать доходы организации. Для документального подтверждения расходов на выплату компенсации должны быть следующие документы:
Вопросы появляются при обложении компенсации НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, связанных с использованием личных автомобилей в интересах организации, не подлежат налогообложению НДФЛ. Организации, как правило, выплачивают работникам компенсации в больших размерах, чем содержащиеся в Постановлении Правительства от 08.02.2002 г. N 92, что соответствует реальным расходам работника на содержание автомобиля. По мнению Минфина РФ (Письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-06-02/87), поскольку Трудовой кодекс РФ не содержит норм, в пределах которых компенсации работникам за использование личного транспорта не облагаются НДФЛ, в этих целях следует применять нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. При этом сами выплаты могут производиться в размерах, установленных соглашением сторон трудового договора. Компенсация в размере, превышающем установленный для целей налогообложения прибыли, облагается НДФЛ. Еще один вопрос возникает у бухгалтеров при выплате компенсации за использование личного автомобиля работника: следует ли исчислять страховые взносы с компенсации? Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Также объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В случае использования личного автомобиля работника в служебных целях работник является застрахованным лицом. Между тем, в соответствии с подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат обложению страховыми взносами. Исключение составляют лишь:
Компенсация за использование личного автомобиля работника в качестве исключения не поименована. Учитывая, что перечень компенсационных выплат является открытым, компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного транспорта в служебных целях, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах размера, установленного в договоре организацией и ее работником. Главный бухгалтер ООО "Юрбизнесгруп" Сорогина Роза Закиевна т.518-89-89
|
||
| « Пред. | След. » |
|---|
